Betonzavod-oreol.ru

Деньги и бизнес
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ип наемные работники страховые взносы

Индивидуальный предприниматель, помимо своей предпринимательской деятельности, работает по найму в организации. Наемных работников у сотрудника, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, нет. Должен ли индивидуальный предприниматель платить страховые взносы «за себя», если организация уже платит страховые взносы с дохода, выплачиваемого ему как работнику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Уплата страховых взносов ИП является его обязанностью, закрепленной Законом N 212-ФЗ, независимо от обязанности организации производить уплату страховых взносов с суммы выплат, производимых ему в рамках трудовых отношений.

Обоснование вывода:

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование (далее — страховые взносы), регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся:

— лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации (пп «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ);

— индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются в общем случае выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются организацией в порядке, определенном ст. 15 Закона N 212-ФЗ, по тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивает соответствующие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ), в порядке, установленном ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 2 ст. 13 Закона 212 N ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

При этом обязательная уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится в ПФ РФ и ФФОМС (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ ИП уплачивает только в случае добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Иными словами, уплата страховых взносов ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющимся страхователем для самого себя, производится независимо от размера получаемого им дохода. То есть даже при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности ИП должен уплачивать страховые взносы, учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется им самостоятельно и на свой риск (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Поскольку страховые взносы, уплачиваемые организацией с дохода, выплачиваемого своему сотруднику, и страховые взносы, уплачиваемые ИП со стоимости страхового года, имеют разный объект обложения, уплата страховых взносов организацией не исключает уплату страховых взносов непосредственно работником, имеющим статус ИП. Причем уплата страховых взносов ИП является его обязанностью, закрепленной Законом N 212-ФЗ, независимо от обязанности организации производить уплату страховых взносов с суммы производимых ему в рамках трудовых отношений выплат.

В том случае, если ИП имеет наемных работников, в силу пп «а» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы по отдельному основанию, как у лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

28 марта 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Страховые взносы ИП за работников в 2020 году

Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, а также организации обязаны перечислять страховые взносы во внебюджетный фонд – Фонд социального страхования и в ИФНС.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим, по каким тарифным ставкам перечисляются страховые взносы ИП за работников в 2020 году, порядок, а также сроки их уплаты, коды бюджетной классификации (КБК) для оплаты взносов и необходимую для этого отчетность.

Страховые взносы работодателей

ИП и организации, которые являются работодателями, в 2020 году обязаны перечислить страховые взносы с выплат сотрудникам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Страховые взносы ИП за работников в 2020 году необходимо оплатить в следующие фонды:

Читать еще:  Увольнение порядок оформления увольнения работника

В ИФНС:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  • страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В ФСС – страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Кроме того, важно помнить, что все индивидуальные предприниматели должны после регистрации ИП встать на учет в ФСС в качестве работодателя.

Помимо уплаты взносов за наемных работников, ИП перечисляют страховые взносы «за себя».

Тарифы страховых взносов ИП за работников в 2020 году

В 2020 году предусмотрены следующие тарифы страховых взносов для ИП:

В 2019 году лимиты для начисления страховых платежей во внебюджетные фонды составляли:

  • на обязательное пенсионное страхование — 1 150 000 рублей. Свыше этой суммы взнос на обязательное пенсионное страхование уплачивается в размере 10%;
  • на обязательное медицинское страхование – предельный лимит не установлен;
  • на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 865 000 рублей. Все полученные доходы, превышающие эту сумму, не подлежат налогообложению в части вышеуказанных взносов;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – предельный лимит не установлен.

В 2020 году лимиты для начисления страховых платежей во внебюджетные фонды составят:

  • на обязательное пенсионное страхование — 1 292 000 рублей. Свыше этой суммы взнос на обязательное пенсионное страхование уплачивается в размере 10%;
  • на обязательное медицинское страхование – предельный лимит не установлен;
  • на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей. Все полученные доходы, превышающие эту сумму, не подлежат налогообложению в части вышеуказанных взносов;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – предельный лимит не установлен.

Как ИП считать и платить взносы за работников

Нанимая работников по трудовым договорам, индивидуальный предприниматель берет на себя обязательства не только платить зарплату работнику, но и уплачивать в бюджет взносы за него. Тоже самое происходит, если ИП заключает с кем-то договор на оказание услуг или выполнение работ (договор ГПХ).

Как ИП стать работодателем?

Просто надо заключить трудовой договор. Регистрировать его нигде не нужно. Если у ИП раньше не было работников и он не стоит на учете в Фонде социального страхования, надо встать там на учет и получить регистрационный номер. Он понадобится для отчетности. Срок постановки на учет — 30 дней с даты трудового договора (при заключении договора ГПХ регистрироваться не надо). Кроме того, ФСС установит ставку взносов по произвоственному травматизму исходя из основного вида деятельности, заявленного в ЕГРИП.

Какие налоги и по каким тарифам должен ИП платить за работников?

Никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты. О том, как это делать можно узнать в статье «Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника».

А вот взносы за работников ИП платит. Это взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев и производственного травматизма (НС и ПЗ) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Если ИП заключает договор ГПХ, то взносы ВНиМ не платятся в любом случае, а взносы НС и ПЗ уплачиваются только если их уплата оговорена в договоре.

Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2019-2020 году следующие:

  • Пенсионное страхование — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы 1 — 10%
  • Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 2,9% (1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам). При превышении предельной величины базы взносы не платятся.
  • Медицинское страхование — 5,1%. Предельной величины базы нет

1 Предельная величина — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.

Есть льготные тарифы, но их теперь совсем мало. В 2019-2020 годах право на льготные тарифы имеют только участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области. Для них установлены следующие тарифы:

  • Пенсионное страхование — 6%;
  • Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 1,5%;
  • Медицинское страхование — 0,1%.

По взносам ОПС есть еще дополнительные тарифы, которые платят при вредных условиях труда. Но это отдельная тема и в этой статье рассматриваться не будет.

Взносы НС и ПЗ платятся по тарифам, в зависимости от вида деятельности. Их устанавливает для ИП Фонд социального страхования, опираясь на основной код ОКВЭД, заявленный в ЕГРИП. По этому коду определяется класс профессионального риска. От класса зависит тариф взносов

Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы. У данного ИП с 1 января 2019 года не было наемных работников. С апреля 2019 года наемные работники у ИП появились. ИП уплачивает страховые взносы в фиксированном размере «за себя», в том числе 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. ежемесячно, частями. Доходы ИП уже с января 2019 года превышают 300 тыс. руб. Страховые взносы в виде 1% с суммы превышения 300 тыс. руб. уплачиваются ИП ежемесячно с января 2019 года. С апреля 2019 года после появления наемных работников ИП также уплачивает страховые взносы с выплат и вознаграждений в пользу данных работников. Суммы страховых взносов в фиксированном размере «за себя» и с выплат в пользу работников не превышают 50% суммы авансовых платежей по налогу УСН. Каков порядок уменьшения суммы налога (авансового платежа) по упрощенной системе налогообложения на сумму страховых взносов в рассматриваемой ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации ИП уменьшает сумму авансового платежа по налогу УСН за первый квартал 2019 года на всю сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных в этом отчетном периоде в фиксированном размере «за себя», в том числе в виде 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.
Поскольку в апреле 2019 года у ИП появились наемные работники, то начиная с отчетного периода — полугодия 2019 года, в котором он начал производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, ИП утрачивает право уменьшать сумму налога по УСН (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных в фиксированном размере «за себя» страховых взносов (в том числе в виде 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.) и для данного налогоплательщика начинает действовать ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) по УСН.

Читать еще:  Банки работающие с юридическими лицами

Обоснование вывода:
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Законодательство выделяет две категории плательщиков:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К этой категории относятся индивидуальные предприниматели (далее — ИП), имеющие наемных работников;
2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). К этой категории также относятся ИП, но не имеющие наемных работников.
В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям страхователей, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
По мнению ФНС, физлицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как ИП и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (письма ФНС России от 03.04.2019 N БС-3-11/3092@, от 15.02.2019 N БС-3-11/1183@, решение ФНС России от 01.08.2018 N КЧ-4-9/14909@).
Применительно к рассматриваемой ситуации вышесказанное означает, что с 1 января 2019 года ИП является плательщиком страховых взносов и относится к категории лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физлицам, и уплачивает страховые взносы в фиксированном размере «за себя».
С апреля 2019 года в целях исчисления и уплаты страховых взносов после появления у ИП наемных работников данный ИП относится к еще одной категории — лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, и уплачивает страховые взносы с выплат физлицам.
Соответственно, данный ИП исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому из указанных оснований: «за себя» (фиксированные) и с выплат физлицам.
На основании п. 1 ст. 432 НК РФ плательщики, относящиеся к категории лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются ими отдельно в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (п. 2 ст. 432 НК РФ) и перечисляются отдельными платежными поручениями.
Лица, не производящие выплат физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ*(1).
Как следует из упомянутых норм, страховые взносы в фиксированном размере «за себя» — это страховые взносы, исчисленные с дохода, как не превышающего, так и превышающего 300 тыс. руб.
В силу п. 6 ст. 430 НК РФ лицо, уплачивающее взносы только «за себя», не исчисляет и не перечисляет страховые взносы по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*(2).
НК РФ не запрещает уплачивать фиксированные взносы частями в течение года (ежемесячно или ежеквартально).
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы, в частности, страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее — НС и ПЗ), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
В соответствии с абзацем 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения доходы, может быть уменьшена не более чем на 50%.
Смотрите также письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12513.
Ограничение в 50% не распространяется на ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам*(3).
Такие ИП на основании абзаца 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему) на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Смотрите также письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@, Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57.
В случае, если ИП производит выплаты физлицам, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплачиваемых им в фиксированном размере «за себя» и за наемных работников, в пределах 50%.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 13.05.2013 N 03-11-11/158, ИП утрачивают право уменьшать сумму налога по УСН (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, в котором они начали производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу норм ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации ИП уменьшает сумму авансового платежа по налогу УСН за первый квартал 2019 года на всю сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов в фиксированном размере «за себя» (в том числе в виде 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.).
Поскольку в апреле 2019 года у ИП появились наемные работники, то начиная с отчетного периода — полугодия 2019 года, в котором он начал производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, ИП утрачивает право уменьшать сумму налога по УСН (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов, и для данного налогоплательщика начинает действовать ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) по УСН.
Иными словами, при исчислении авансового платежа по УСН за полугодие 2019 года его сумма может быть уменьшена на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов в фиксированном размере «за себя» и с выплат и вознаграждений работникам не более чем на 50%.
Как следует из вопроса, страховые взносы, исчисленные и уплаченные ИП в фиксированном размере «за себя» и за работников за полугодие 2019 года, в сумме не превышают 50% суммы авансового платежа по налогу по УСН за полугодие 2019 года.
В таком случае, полагаем, вся сумма исчисленных и уплаченных ИП страховых взносов как в фиксированном размере «за себя», так и за работников может быть полностью учтена в уменьшение суммы авансового платежа по УСН за полугодие 2019 года, поскольку, повторим, совокупная сумма страховых взносов («за себя» и за работников), исчисленных и уплаченных ИП за отчетный период — полугодие 2019 года, составляет менее 50% суммы авансового платежа по налогу по УСН за полугодие 2019 года.

Читать еще:  Advego ru как работать

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Учитываем фиксированные платежи в расходах (О. Егоркина, журнал «Арсенал предпринимателя», N 5, май 2015 г.);
— Энциклопедия решений. Страховые взносы;
— Энциклопедия решений. Плательщики страховых взносов;
— Энциклопедия решений. Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами «за себя»;
— Энциклопедия решений. Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения «доходы».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) На 2019 год установлены следующие размеры страховых взносов:
1) обязательное пенсионное страхование (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
— доход до 300 тыс. руб. в год — 29 354 руб. в год (уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года);
— доход свыше 300 тыс. руб. в год — 29 354 руб. в год + 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2019 г., но не более 234 832 руб. (уплачиваются не позднее 1 июля 2020 г.);
2) обязательное медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ) — 6 884 руб. в год (уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года).
Законодательством не предусмотрено авансирование при уплате страховых взносов на ОПС и ОМС индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам (письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-15-05/69124).
*(2) Для этой категории страхователей сохранена возможность добровольно вступить в правоотношения по этому виду соцстрахования и уплачивать взносы по нему в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ч. 3 ст. 2, ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Добровольные взносы в ФСС уплачиваются исходя из стоимости страхового года. Она определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа взносов, установленного пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ в части взносов в ФСС, увеличенное в 12 раз.
При добровольной уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ) установлены следующие размеры на 2019 год:
— 3 925,44 руб. (11280 х 2,9% х 12).
*(3) В соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ ИП, осуществляющие уплату страховых взносов в фиксированном размере, вправе добровольно осуществлять уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на ОПС в части, превышающей этот размер. Поскольку для ИП обязательный характер носят только страховые взносы в фиксированном размере, то суммы страховых взносов, уплаченные ИП в добровольном порядке, не уменьшают сумму налога, уплачиваемую им в связи с применением УСН с объектом «доходы» (письмо Минфина России от 11.10.2013 N 03-11-11/42578).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×