Betonzavod-oreol.ru

Деньги и бизнес
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация по ндс при продаже автомобиля ип

ИП (общая система налогообложения) продал грузовой автомобиль (тягач) менее чем за 300 000 руб. физическому лицу. Автомобиль находился в собственности более семи лет. Налоговая инспекция требует, чтобы данная операция была отражена в декларации по НДС. Нужно ли отражать в декларации по НДС продажную стоимость тягача? Есть ли какие-либо основания для освобождения операции от обложения НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операция по реализации ИП тягача в данном случае подлежит налогообложению НДС. Данные о совершенной ИП операции по продаже тягача должны были найти отражение в налоговой декларации по НДС за налоговый период, в котором тягач был передан покупателю.

Обоснование вывода:
ИП на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).
При продаже на территории РФ физическому лицу транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, у ИП возникает объект налогообложения НДС (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 147 НК РФ, письма Минфина России от 29.10.2018 N 03-07-14/77560, от 28.10.2016 N 03-07-14/63214, от 23.05.2014 N 03-04-05/24808). При этом не имеет значения ни цена договора, ни срок нахождения проданного транспортного средства в собственности ИП.
Оснований для применения в анализируемой ситуации норм ст. 149 НК РФ, выводящих отдельные операции из-под налогообложения, мы не видим, поэтому считаем, что операция по реализации ИП тягача подлежит налогообложению НДС.
Таким образом, ИП в данном случае в периоде передачи тягача покупателю должен был определить налоговую базу исходя из рыночной стоимости данного транспортного средства без НДС и исчислить НДС с применением налоговой ставки 20 процентов (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ)*(1). Если автомобиль был продан физическому лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к ИП, то для целей налогообложения фактическая цена продажи признается рыночной (ст. 105.1, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Соответственно, данные о совершенной ИП операции по продаже тягача (в том числе о его продажной стоимости без НДС) должны были найти отражение в разделе 3 налоговой декларации по НДС за налоговый период, в котором тягач был передан покупателю (ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ, смотрите также Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В случае, если проданный тягач был приобретен ИП с НДС, который был учтен в стоимости автомобиля, то налоговая база в данном случае должна определяться в порядке, установленном п. 3 ст. 154 НК РФ, как разница между рыночной ценой проданного тягача с учетом НДС и его остаточной стоимостью. НДС в таком случае должен исчисляться по расчетной налоговой ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Заметим, если в результате определения указанной разницы будет получена отрицательная или нулевая величина, НДС не исчисляется и не уплачивается (более подробно с данным вопросом можно ознакомиться здесь).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия

Как известно, продажа объекта ОС, использовавшегося во «вмененной» деятельности, не подпадает под ЕНВД. Полученные доходы должны облагаться в рамках иных налоговых режимов. То есть с доходов от этой операции вмененщик обязан исчислить налоги в рамках иных налоговых режимов, а именно:

Читать еще:  Как продавать крафтовое пиво

А вот как исчислить налоги при УСН или ОСН в такой ситуации? И можно ли каким-либо образом учесть расходы на приобретение авто? Об этом поговорим в нашей статье. Отметим, что значительная часть разъяснений официальных ведомств и судебной практики посвящена индивидуальным предпринимателям. С них и начнем.

Если авто продает ИП на общем режиме налогообложения

НДФЛ. Первое, что нужно отметить: при продаже имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, вы не имеете права на имущественный вычет или на освобождение полученных доходов от налогообложени я п. 17.1 ст. 217, подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ . То есть такие доходы, по мнению Минфина, облагаются НДФЛ в полном объеме, без применения имущественного вычета как в фиксированном размере, так и в виде документально подтвержденных расходов на приобретение имуществ а Письма Минфина от 01.12.2015 № 03-04-05/69870 , от 15.04.2014 № 03-04-05/17131 .

Но есть же еще и профессиональный выче т ст. 221 НК РФ , уж им-то, казалось бы, предприниматель вправе воспользоваться? Однако и на этот вопрос специалисты финансового ведомства дают отрицательный ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Операция по реализации автотранспортного средства, использовавшегося для перевозки пассажиров или грузов в рамках ЕНВД, не относится к «вмененной» деятельности. При продаже автомобиля индивидуальному предпринимателю следует уплатить с полученного дохода НДФЛ. При этом профессиональный вычет в виде остаточной стоимости при продаже ОС может применить только предприниматель, уплачивающий НДФЛ с доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности с использованием этого объекта ОС, в данном случае автомобиля. То есть автомобиль должен использоваться в деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ. Если же авто использовалось только в рамках «вмененной» деятельности, уплатить НДФЛ нужно со всей суммы дохода, полученного от продажи ОС. Подобная позиция Минфина изложена, например, в Письме от 15.05.2013 № 03-07-14/16828 ” .

Но эта точка зрения не единственная. И если вы готовы спорить с инспекторами, можете попытаться отстоять и иную позицию. Так, в одном из споров суд разрешил вмененщику при определении налоговой базы по НДФЛ учесть в расходах первоначальную стоимость автомобиле й Постановление АС УО от 13.08.2014 № Ф09-4624/14 . Надо сказать, что в этом споре сами налоговики придерживались более мягкого подхода, чем финансовое ведомство: по их мнению, ИП был вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость автомобиле й п. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ . Однако судьи сочли расчет бизнесмена правильным, отметив, что, применяя ЕНВД, он не мог погашать стоимость ОС путем начисления амортизации и включение в состав расходов только их остаточной стоимости не имеет под собой экономического обоснования. Известно еще одно судебное решение с аналогичными выводам и Постановление АС ПО от 04.03.2015 № Ф06-21043/2013 .

Россияне будут покупать машины на свои деньги. Автокредитование не пользуется популярностью

На наш взгляд, вариант, предлагаемый налоговиками, не так уж и плох. И возможно, учет в расходах только остаточной стоимости авто позволит обойтись без спора с инспекторами.

В другом деле инспекция предоставила вмененщику профессиональный вычет по НДФЛ в размере 20% от общей суммы доходо в п. 1 ст. 221 НК РФ , так как он не представил документы, подтверждающие расходы на приобретение проданного «предпринимательского» имущества, и документы, содержащие сведения о суммах начисленного износа и остаточной стоимости ОС на дату продажи. Суд посчитал действия налоговиков правомерным и Постановление ФАС ЗСО от 05.08.2014 № А67-5790/2013 .

Понятно, что для получения профессионального вычета как в виде расходов на приобретение, так и в виде остаточной стоимости проданного авто вы должны представить налоговикам документы, подтверждающие расходы на его покупку (договор купли-продажи, платежные документы и т. д.). Чтобы рассчитать остаточную стоимость авто, вам потребуется оформить приказ о вводе ОС в эксплуатацию с указанием срока полезного использования в пределах, установленных Классификацией ОС утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 . Не помешает составить также акт о приеме-передаче автомобиля по форме № ОС-1 и инвентарную карточку по форме № ОС-6 Письмо ФНС от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@ . Все эти документы помогут вам доказать остаточную стоимость объекта ОС на момент продажи.

Читать еще:  Сколько стоит разрешение на продажу алкоголя

Покажем расчет остаточной стоимости ОС на примере.

ИП не уплачивает НДС при продаже личного автотранспорта

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Таганрог)

ИП находится на двух системах налогообложения: ОСНО и ЕНВД (транспортные услуги, транспортное средство в собственности, приобретено до постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, амортизация на ОС не начисляется).

Будет ли облагаться НДС реализация транспортного средства, используемого в деятельности, подпадающей под ЕНВД? Если будет, то как рассчитать базу по НДС?

Из Письма Минфина РФ от 22.10.2008 N 03-11-05/263 следует, что ИП, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг и переведенный на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации автотранспорта, используемого ранее в целях осуществления указанного вида деятельности, должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (НДС, НДФЛ), так как деятельность по реализации транспортных средств не относится к виду предпринимательской деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД.

Однако разовая сделка по реализации личного автомобиля к предпринимательской деятельности ИП не относится.

Напомню, что согласно ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, в том числе от пользования имуществом, продажи товаров лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Кроме того, имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является ИП, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Поэтому при реализации физическим лицом, хотя и имеющим статус ИП, товаров (работ, услуг), но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не образует объекта налогообложения НДС (см. н-р, Постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2010 N А62-7448/2009).

Подтверждать непредпринимательский характер сделки будет также заключение договора на продажу транспортного средства от имени физического лица, а не от имени Предпринимателя.
Если же для вас ближе мнение Минфина РФ, то налоговую базу по НДС следует рассчитывать в зависимости от того, учтен НДС в стоимости автомобиля, или нет. В первом случае, НДС исчисляется с разницы между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Обращаю внимание на то, что суды считают возможным начисление амортизации даже по имуществу, приобретенному предпринимателем до начала осуществления им предпринимательской деятельности (см. Постановления ФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-801/10-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009).

Во втором случае, налоговая база определяется в общеустановленном п. 1 ст. 154 НК РФ порядке (как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса и без включения в них налога). Поскольку в данном случае автомобиль приобретен до постановки физического лица на учет в качестве ИП и предъявленный продавцом автомобиля НДС он не возмещал, то облагать НДС всю стоимость автомобиля вам не придется (за исключением случая приобретения автомобиля у физического лица или неплательщика НДС).

Читать еще:  Рентабельность единицы продукции формула

Напомню, что налоговая база при продаже автомобилей, приобретенных у граждан (не индивидуальных предпринимателей) определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей только в случае приобретения автомобилей специально для перепродажи (п.5.1 ст. 154 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Продажа грузового автомобиля индивидуальным предпринимателем

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 18:36

Продажа грузового автомобиля индивидуальным предпринимателем

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 18:43

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 18:45

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 18:59

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 20:53

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 20:56

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 20:59

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 21:10

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 21:21

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 21:50

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 21:57

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 22:11

У нас как в том анекдоте: «Ты чей друг? Мой или медведя?»
Вы не в налоговой работаете?
Сделку, к сожалению, «открутить» вряд ли получится. Машина уехала в другой регион (за Урал).

Вы мне все-таки объясните (извиняюсь за настойчивость), почему продажа автомобиля расценивается как предпринимательская деятельность и выносится в отдельный вид д-ти? Как возможно осуществление перевозок без автомобиля?

И еще: когда автомобиль покупался (были расходы), это не было учтено при исчислении налогов. Вот письмо, кстати, по этому поводу:

ПИСЬМО
от 11 января 2009 г. N 03-04-05-01/2

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 220 Кодекса поименованы случаи предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. В частности, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, только в том случае, если расходы на приобретение такого помещения не учитывались при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 23:01

Аноним, если Вам не нравится чье-то мнение, это не значит, что оно неправильное. Или Вам хотелось бы, что бы я радостно поддакивала Вам и рассказывала, какие в налоговой идиоты и как они не правы?

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 23:11

Я не говорю, что мне не нравится ваше мнение

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 23:12

Продажа автомобиля под ЕНВД не попадает

Аноним сказал(-а): 23.12.2011 23:20

Впервые обратился к помощи этого форума, но вижу, что модератор настойчиво отстаивает точку зрения налоговиков.

Все это происходит на фоне того, что человек попался на ровном месте (если бы сначала закрыл ИП, все было бы по-другому) и просит помощи и защиты.

Вы компроментируете форум.

Удаляюсь из темы. Всем спасибо.

Над.К сказал(-а): 23.12.2011 23:34

Аноним, ну да, и Президиум ВАС тоже отстаивает точку зрения налоговиков

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector